Палата Налоговых Консультантов

ПОЛЕЗНЫЕ МАТЕРИАЛЫ Обеление отрасли предоставления персонала: 2 июня 2026 года под председательством заместителя руководителя ФНС России Тимура Шиналиева состоялось заседание Экспертного совета при ФНС России. Документы ФНС России по эксперименту: Меморандум, Перечень условий, рекомендуемых для включения в договор между Заказчиком и Партнером в рамках реализации Концепции обеления отрасли предоставления персонала, Описание типового (идеального) Партнера (компания, предоставляющая персонал), Концепция обеления отрасли «предоставление персонала». Комментарий Статс-секретаря – заместителя Министра финансов Алексея Сазанова о пороге выручки бизнеса для уплаты НДС для ПСН. https://minfin.gov.ru/ru/press-center/?id_4=40436-kommentarii_stats-sekretarya__zamestitelya_ministra_finansov_alekseya_sazanova_o_poroge_vyruchki_biznesa_dlya_uplaty_nds Как в 2026 году изменился порядок проведения выездных налоговых проверок: в ФНС напомнили, что период, охватываемый выездной проверкой, стал шире. https://www.nalog.gov.ru/rn87/news/activities_fts/16631439/ В Госдуме предложили наделить криптообменники функциями налогового агента по НДФЛ. https://www.kommersant.ru/doc/8728099?tg О чем говорили на Заседании Рабочей группы по международному сотрудничеству и обмену информацией между налоговыми службами СНГ. https://t.me/nalog_gov_ru/3086 ФНС втрое увеличила число проверок крупнейших компаний в начале года. https://www.forbes.ru/biznes/562701-fns-vtroe-uvelicila-cislo-proverok-krupnejsih-kompanij-v-nacale-goda

НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ И РАЗЪЯСНЕНИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫХ И ИСПОЛНИТЕЛЬНЫХ ОРГАНОВ Решены вопросы с ЕНС наследников: положительное сальдо – в части, причитающейся каждому наследнику, а отрицательное – в пределах наследуемого имущества. Федеральный закон от 10.06.2026 № 170-ФЗ http://publication.pravo.gov.ru/document/0001202606100029 С 1 октября 2026 года импортеры прослеживаемых товаров освобождаются от подачи уведомлений при ввозе товаров из стран ЕАЭС. Постановление Правительства Российской Федерации от 08.06.2026 № 709 http://government.ru/docs/all/164957/ До 31 августа 2026 года продлен упрощенный порядок ввоза товаров из стран ЕАЭС: товары можно ввозить без документов, подтверждающих статус товаров ЕАЭС, и без нанесения обязательной маркировки (информации). Указ Президента России от 30.05.2026 № 362 http://publication.pravo.gov.ru/document/0001202605300029 Первые разъяснения ФНС по СПОТ. Письмо ФНС России от 19.06.2026 № EA-36-15/4731@ https://www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/spot/16631908/ Кто может перейти на ставку 22%, если выбрали 5% и 7%. Письмо Минфина России от 29.04.2026 № 03-07-11/36084 https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/414117247/ ОКВЭД при оказании услуг гостевых домов: рекомендация Минэкономразвития. Письмо ФНС России от 03.06.2026 № СД-36-3/4718@ https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_536170/ Обращаем внимание, что документ доступен в коммерческой версии или иных открытых источниках в интернет. Нужно ли платить НДФЛ с командировочного аванса, если работник не представил отчет? Письмо Минфина России от 25.05.2026 № 03-04-06/43441 https://na.buhgalteria.ru/document/n235873 У организации «пропал» льготный код ОКВЭД в течение 2026 года: пониженный тариф по страховым взносам следует пересчитать с 1 января. Письмо ФНС России от 28.05.2026 № БС-36-11/4527 https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/insprem/16628657/ Определение источников происхождения денежных средств клиентов кредитных организаций в целях усиления контроля за операциями с наличными денежными средствами. Методические рекомендации ЦБ РФ от 20.05.2026 № 1-МР https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/414161207/ О проведении эксперимента по реализации возможности регистрации граждан Российской Федерации в системе индивидуального (персонифицированного) учета, получения квалифицированных сертификатов ключей проверки электронных подписей гражданами Российской Федерации за пределами Российской Федерации и предоставления им государственных и иных услуг Постановление Правительства Российской Федерации от 16.06.2026 № 752 http://publication.pravo.gov.ru/document/0001202606190026

Налог на имущество: при разделе и изменении характеристик объекта налоговая база определяется по кадастровой стоимости, внесенной в ЕГРН после регистрации новых объектов, с даты ее применения, установленной законом. Постановление АС Московского округа от 28.05.2026 по делу № А40-131629/2025 https://kad.arbitr.ru/Card/aa432a35-2a80-4717-af23-3cbfbacea9b8 Спецрежимы: при совмещении ПСН и УСН предельная величина доходов определяется суммарно, ее превышение привело утрате права на ПСН с начала года. Постановление АС Поволжского округа от 15.05.2026 по делу № А55-41997/2024 https://kad.arbitr.ru/Card/dfa28e27-41f8-4701-9490-e2f4a7fa648f Налоги и банкротство: блокировка счетов налоговым органом с учетом наличия активов исключают банкротство по упрощенной процедуре Определение ВС РФ от 26.05.2026 по делу № А65-23306/2023 https://kad.arbitr.ru/Card/23acfa6b-c6b2-486a-ae04-f1490c27168c Субсидиарная ответственность – налоговая составляющая: — О сроках обжалования решения по налоговой проверке бывшим директором при его привлечении к субсидиарной ответственности. Постановление АС Московской округа от 20.05.2026 по делу № А40-45490/2025 https://kad.arbitr.ru/Card/8f60e7d9-fd48-4ab8-a9ba-09a1f5b3676f — Бездействие руководителя при наличии записи о недостоверности сведений расценили как недобросовестное поведение, и новый кредитор может привлечь руководителя юридического лица, исключённого из ЕГРЮЛ, к субсидиарной ответственности. Постановление АС Московского округа от 21.05.2026 по делу № А41-84043/2024 https://kad.arbitr.ru/Card/98174c99-a7e3-4aa1-9b6b-e497dcd54f68 На стыке налогового и гражданского права: — суд обязал налоговый орган убрать из ЕГРЮЛ отметки о недостоверности сведений в отношении директора и владельца компании. Постановление АС Поволжского округа от 24.04.2026 по делу № А55-19962/2025 https://kad.arbitr.ru/Card/31b75f60-68ba-4795-bb4b-6c859b78a3d6 — номинальная роль директора является основанием для внесения записи о недостоверности сведений о нем, бремя доказывания обратного лежит на юридическом лице. Постановление АС Северо-Западного округа от 25.05.2026 по делу № А21-1359/2025 https://kad.arbitr.ru/Card/20cd9cc3-a0e2-4257-960f-58cc3ae7bf35 — когда налоговый орган откажет в регистрации устава Постановление АС Дальневосточного округа от 19.05.2026 по делу № А24-2831/2025 https://kad.arbitr.ru/Card/007a01a5-ccff-4c16-980f-041a3aaa28c8

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА Оспаривание писем ФНС России Решение Верховного Суда РФ от 23.04.2026 № АКПИ26-138 https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_534955/ Органы МВД – налоговые органы: процедуры межведомственного взаимодействия Решение АС Ростовской области от 08.06.2026 по делу № А53-5809/2026 https://kad.arbitr.ru/Card/ffde15f0-1215-4d91-85f7-ed817719be74 Документальное подтверждение налоговых вычетов по НДС: плательщик НДС в течение пяти лет обязан обеспечить сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и представлять их по требованию. Обязанность – не исполнена, ответственность по п. 1 ст. 126 НК РФ обоснована. Постановление АС Московской округа от 30.04.2026 по делу № А40-175656/2024 https://kad.arbitr.ru/Card/6ff18658-1161-4b4a-908a-182cfad691cf ЕНС: — Возврат излишне уплаченных денежных средств на ЕНС: предусмотренные Конституцией РФ и НК РФ права налогоплательщика не могут использоваться им для осуществления незаконных операций – в возврате отказано. Постановление АС Волго-Вятского округа от 18.05.2026 по делу № А43-3231/2025 https://kad.arbitr.ru/Card/a6e7eab7-8cfe-4357-8e23-05c0b179f383 — Задержка налогового органа с возвратом излишне уплаченного налога – повод для начисления процентов Постановление АС Центрального округа от 28.05.2026 по делу № А14-22572/2024 https://kad.arbitr.ru/Card/9b7288ce-dc80-4f65-b4b3-aeedd759ebb7 — Отражение в карточке расчетов с бюджетом ведений о переплате налога носят учетный, а не правовой характер. Переплата за пределами 3-х лет на ЕНС не учитывается и не возвращается. Постановление АС Московской округа от 21.04.2026 по делу № А40-1076/2025 https://kad.arbitr.ru/Card/9014dc87-49f4-4d61-898d-ea7b1e67d0a2 — Квалификация списания налоговой задолженности с ЕНС: принудительное взыскание или добровольная уплата налога – имеет значение для начисления процентов на сумму излишне взысканных денежных средств Решение АС города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 05.06.2026 по делу № А56-38997/2026 https://kad.arbitr.ru/Card/00468064-9dc6-467b-9a62-b27a3cf72e2e Принудительное взыскание налоговой задолженности: — Нарушение сроков проведения проверки не лишает налоговый орган права на взыскание, если он своевременно запустил меры принудительного взыскания. Постановление АС Западно-Сибирского округа от 19.05.2026 по делу № А56-43380/2025 https://kad.arbitr.ru/Card/551227a6-dbb3-4bc5-88b9-5dadc9467984 — Сроки проверки имеют значение, однако при установлении возможности принудительного взыскания подлежат учету предусмотренные налоговым законодательством сроки проведения мероприятий налогового контроля и взыскания в совокупности и взаимосвязи. Постановление АС Северо-Западного округа от 27.05.2026 по делу № А56-31671/2025 https://kad.arbitr.ru/Card/d773de02-4c90-4103-bf28-c37137e35ee7 Налог на прибыль: — в какой момент необходимо устанавливать экономическую обоснованность расходов: из разъяснений Президиума ВАС РФ и правовой позиции ВС РФ следует, что она подлежит установлению на момент их осуществления – обществу отказано в списании лицензионного платежа в расходы. Постановление АС Московского округа от 05.06.2026 по делу № А40-45929/2022 https://kad.arbitr.ru/Card/dcaa5064-46a2-47bc-82e9-abc2c890a2d1 — расходы на представителя в суде снижены в несколько раз с учетом характера спора, степени участия и времени, которое при сравнимых условиях мог бы затратить представитель на подготовку к делу данной сложности, а также среднерыночных цен на услуги в регионе. Постановление Четырнадцатого ААС от 04.06.2026 по делу № А13-2976/2018 https://kad.arbitr.ru/Card/121908f1-076d-452f-bf6f-c08854ca5d28

Уважаемые коллеги! 29 июня – 1 июля состоится цикл семинаров «Доминанты налогового контроля – 2026: экспертный взгляд на важные детали» https://palata-nk.ru/events/dominanty-nalogovogo-kontrolya-2026-ekspertnyy-vzglyad-na-vazhnye-detali/

ПОЛЕЗНЫЕ МАТЕРИАЛЫ Минцифры предупреждает: около 3 тысяч ИТ-компаний могут лишиться аккредитации, если не заполнят форму на "Госуслугах" до 1 июля. Ранее сроки прохождения аккредитации были специально продлены. https://rg.ru/2026/06/11/mincifry-pochti-tri-tysiachi-it-kompanij-mogut-poteriat-lgoty.html Асимметрия подходов: что не так с проектом заморозки порога по уплате НДС. Будем надеяться, то такой «перекос» будет устранен в процессе прохождения законопроекта через Госдуму (Законопроект № 1256655-8). https://www.forbes.ru/finansy/562774-asimmetria-podhodov-cto-ne-tak-s-proektom-zamorozki-poroga-po-uplate-nds Минфин рассказал о будущем обмена данными с цифровыми платформами. Маркетплейсам предстоит стать операторами мониторинга налоговых рисков. https://www.vedomosti.ru/economics/articles/2026/06/04/1203083-minfin-rasskazal-o В Госдуму внесли законопроект о раскрытии налоговой тайны ради контроля за ценами. ФНС и Минэкономразвития будут определять состав и порядок их передачи. https://sozd.duma.gov.ru/bill/1252236-8#bh_note https://prav o.ru/news/264044/ Срок введения технологического сбора с производителей и импортеров отдельных видов радиоэлектронных устройств будет перенесен с 1 сентября на 1 декабря 2026 года. https://www.rbc.ru/politics/08/06/2026/6a2669fd9a7947112766b591 Импортеры предложили альтернативу обеспечительному платежу в рамках СПОТ. Система запущена с 1 июня, но пока без обязательства уплаты авансового НДС. https://www.vedomosti.ru/economics/articles/2026/06/01/1201579-importeri-predlozhili-alternativu-obespechitelnomu-platezhu Число судебных решений по экономическим статьям УК РФ с реальными сроками заключения растет. Пока грань между недобросовестным предпринимательством и уголовно наказуемым деянием размыта, отмечают юристы. https://iz.ru/2115225/iana-shturma/v-rossii-rastet-chislo-realnykh-srokov-za-ekonomicheskie-prestupleniia ‼️29 июня – 1 июля цикл семинаров «Доминанты налогового контроля – 2026: экспертный взгляд на важные детали» https://palata-nk.ru/events/dominanty-nalogovogo-kontrolya-2026-ekspertnyy-vzglyad-na-vazhnye-detali/

РАЗЪЯСНЕНИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫХ И ИСПОЛНИТЕЛЬНЫХ ОРГАНОВ Законопроект об отмене штрафов за непредставление «нулевых» деклараций принят Госдумой 10 июня. Ждем Совет федерации и подписание Президентом РФ. Законопроект № 1215257-8 О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации (в части упрощения налогового администрирования при подаче налоговых деклараций). https://sozd.duma.gov.ru/bill/1215257-8 Обновлены рекомендации по проведению камеральных налоговых проверок. Письмо ФНС России от 09.06.2026 № ЕА-36-15/4924@ https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/about_nalog/16630499/ О размещении формы заявления о возврате обеспечительного платежа на сайте ФНС России. Письмо ФНС России от 28.05.2026 № КЧ-36-8/4584@ https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/414268039/?ysclid=mqezjzzrh2899012725, https://www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/spot/#t6 Об НДФЛ при компенсации работникам с разъездным характером работы, использующим собственный автомобиль (автомобиль супруга), расходов на уплату транспортного налога. Письмо Минфина России от 02.06.2026 № 03-04-06/46858 https://rufincontrol.ru/online/ndoc/522706/

На стыке налогового и уголовного права: недоказанность состава уголовного преступления в действиях должностного лица сама по себе не влечёт автоматического Постановление АС Северо-Кавказского округа от 29.05.2026 по делу № А63-4781/2024 https://kad.arbitr.ru/Card/eb0ad38d-60fa-4544-84be-7456847f2a22 На стыке налогового и трудового права: ТК РФ не предусмотрена выплата работнику заработной платы через третье лицо - доначислен НДФЛ. Стоит отметить, что организацией оказывались бухгалтерские услуги + в рамках агентского договора производилось перечисление заработной платы в адрес работников своего же заказчика по поручению самого заказчика без удержания НДФЛ. Ни налоговый орган, ни суд такую «модель аутсорсинга» не оценили. Решение АС Ростовской области от 29.05.2026 по делу № А53-17737/25 https://kad.arbitr.ru/Card/eafff8a2-3757-4e73-821e-589bb5e8604b На стыке налогового и таможенного права: выбор конкретного кода ТН ВЭД ЕАЭС основан на оценке признаков декларируемых товаров, подлежащих описанию, а процесс описания связан с полнотой и достоверностью сведений о товарах (определенного набора сведений, соответствующих действительности). Напомним, что от правильно выбранного кода ТН ВЭД ЕАЭС зависит применение пониженных ставок НДС. Постановление АС Дальневосточного округа от 27.04.2026 по делу № А51-17227/2023 https://kad.arbitr.ru/Card/294c1879-7cc3-4b3c-b04e-a7fd9b118b8b

Анализ сделок на предмет контролируемости: сумму доходов по сделке рассматривается как сумма стоимостных оценок операций, совершенных по сделке, при этом под стоимостной оценкой операции понимается доход налогоплательщика и (или) доход другого участника сделки (в случае, если в результате совершения операции налогоплательщик является источником дохода этого участника). Результат, компания должна была уведомить о контролируемых сделках. Решения АС Магаданской области от 29.05.2026 по делу № А37-1577/2025 https://kad.arbitr.ru/Card/ac1c44d4-bf4b-4d3b-966b-d2bcd39b146e НДФЛ и страховые взносы:  формальные ошибки в отчетности не могут повлечь отказ в предоставлении предусмотренной законом меры экономического стимулирования. Постановление АС Северо-Западного округа от 14.05.2026 по делу № А56-28708/2025 https://kad.arbitr.ru/Card/5b5ec5e5-f8ec-43e9-867c-d500764a014f Налоги в сделках ИП на УСН – проблема квалификации дохода:  если нежилое помещение изначально не предназначено для использования в личных целях, то освобождение по от налогообложения доходов физических лиц не применяется. Налоговый орган доначислили НДФЛ, однако уменьшил сумму доходов на сумму профессионального налогового вычета в размере 20%. Постановление АС Поволжского округа от 25.05.2026 по делу № А12-17283/2025 https://kad.arbitr.ru/Card/0648e470-dce8-499c-a2d4-4d5c7aaf84f9  доходы от передачи гостиницы по договору мены – объект налогообложения УСН. Факт приобретения спорных объектов недвижимости как физическим лицом в данном случае не имеет правого значения. Постановление АС Поволжского округа от 28.05.2026 по делу № А12-18967/2025 https://kad.arbitr.ru/Card/10927d2e-0703-4356-9b7e-8901c86402c9 Земельный налог: фактическое использование земельного участка (работы в рамках гособоронзаказа) не заменяет его юридический статус (для учебной деятельности); нельзя автоматически связать оборонный статус организации с правом на льготу по земельному налогу. Определение ВС РФ от 08.06.2026 по делу № А40-151075/2024 https://kad.arbitr.ru/Card/9c181a4e-36da-4094-beb7-f1b86d34dfda Налог на имущество: если многоквартирный дом продолжает учитываться как объект незавершенного строительства, то бремя уплаты налога на имущество лежит на застройщике до момента регистрации прав дольщиков. Постановление АС Центрального округа от 25.05.2026 по делу № А84-4469/2024 https://kad.arbitr.ru/Card/dfe6fc85-baf3-4956-9b06-5ce16d4b4f95 Субсидиарная ответственность КДЛ: суд дал важный инструмент защиты. КДЛ, не участвовавший в налоговом споре, в целях своей защиты при установлении размеров субсидиарной ответственности может обратиться с заявлением о пересмотре судебного акта по вновь открывшимся обстоятельствам, но в рамках закона о банкротстве. Постановление АС Западно-Сибирского округа от 29.05.2026 по делу № А70-19484/2024 https://kad.arbitr.ru/Card/7d22a7a3-312e-4152-a644-b5ca539acc94

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА Процедуры налогового контроля:  Снижение размера штрафа: суд учел в качестве смягчающих обстоятельств совершение правонарушения в статусе субъекта МСП, социально-культурную направленность деятельности общества, выпуск кинофильмов собственного производства в массовый прокат. Постановление Девятый ААС от 27.05.2026 по делу № А40-202261/2025 https://kad.arbitr.ru/Card/6370d221-1a20-48c3-ba15-91cac039063f  Показания свидетеля и показания лица, в отношении которого ведется производство по делу, законодателем разграничены: cтатус свидетеля предполагает нейтральность, а проверяемое лицо заинтересовано в исходе проверки, следовательно, за таким лицом признается возможность защищаться от предъявленного требования, не свидетельствуя против себя. Определение ВС РФ от 11.03.2026 № 67-КАД25-12-К8 (ранее по данному делу принято Постановление КС РФ от 05.03.2026 № 12-П) https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/413906735/?ysclid=mqeyrexbhl898628528 ЕНС: отрицательное сальдо ЕНС – это не всегда недоимка как основание для отказа в применении льготы по налогу на имущество. Постановление АС Дальневосточного округа от 27.05.2026 по делу № А24-612/2025 https://kad.arbitr.ru/Card/59b9d8e1-c92a-4f71-bf5e-ef8fe5cbfe40 Статья 54.1 НК РФ и необоснованная налоговая выгода:  доказательств проявления должной осмотрительности при выборе спорных контрагентов не представлено; источник вычета НДС в бюджете РФ не сформирован; с учетом доказательств нереальности исполнения сделок общество не могло не знать о данных обстоятельствах (умысел общества). Постановление АС Московского округа от 09.04.2026 по делу № А40-47306/2025 https://kad.arbitr.ru/Card/97777a68-a313-43dc-8b8c-1a7d436e4085  переписка в мессенджерах и детализация звонков не заменяют первичные документы и не могут подтвердить объем реально выполненных работ и их стоимость – доначислены налог на прибыль и НДС. Постановление АС Западно-Сибирского округа от 18.03.2026 по делу № А27-13715/2024 (отказано для передачи на рассмотрение в ВС РФ 08.06.2026) https://kad.arbitr.ru/Card/b919c012-0cc0-4af2-8ed9-e86c9885638d Напомним, что еще в 2021 г. по гражданскому делу ВС РФ подтвердил, что переписка сторон посредством электронной почты и мобильного мессенджера и фотоотчеты могут только косвенно подтвердить, что велась коммерческая деятельность, но они не подтверждают объем и стоимость оказанных услуг (Определение ВС от 04.10.2021 по делу № А32-7562/2020).  Доказан «бестоварный» (фиктивный) характер сделок и установлен подлог документов: при таких обстоятельствах участие директора в СВО не защищает организацию от доначислений. Постановление АС Северо-Западного округа от 08.04.2026 по делу № А56-35430/2025. https://kad.arbitr.ru/Card/16cedf89-9d96-4ad5-97db-d90e4e2f9e66  Ценовые триггеры налогового контроля: многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня может учитываться в качестве одного из признаков получения необоснованной налоговой выгоды в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами. Постановление АС Центрального округа от 22.04.2026 по делу № А08-3571/2025 https://kad.arbitr.ru/Card/7ae8b1ce-2173-4f1f-bba8-1c725e4e4152  Сокрытие фактов производства и реализации алкогольной продукции (пиво), не учтенной и не зафиксированной в системе «ЕГАИС»: как инспекция рассчитала объем «теневого» оборота Постановление АС Северо-Кавказский округа от 27.05.2026 по делу № А63-9547/2025 https://kad.arbitr.ru/Card/7d5ad636-b8ed-4489-bf90-241c3179dcdf Применение ИТ-льгот по налогу на прибыль в условиях реорганизации. Постановление АС Центрального округа от 27.05.2026 по делу № А68-8610/2024 https://kad.arbitr.ru/Card/5694c00a-55ac-4a2b-9d9a-9b6959420a01