Добрый налоговик

​​Развитие событий, на текущий момент, выглядит следующим образом: повторно направлены письма-требования-уведомления с тем же шаблоном «угроз», и вместе с тем уже новой «красной линией» сроком до 10 июля (собственно, его образец прикреплен к данной публикации). Что будет после 10 июля? Пока информация следующая. Налогоплательщикам в налоговых инспекциях СПб достаточно откровенно говорят о том, что преимущественно (по причине невысоких сумм доначислений) отработкой «площадных» контрагентов по экстерриториальному принципу будут заниматься налоговые инспекции со всей страны путем проведения тематических ВНП. Также известно, что по каждому субъекту РФ списки «площадных» контрагентов курируют ся и мониторятся со стороны ВНО, с задачей ежемесячно сокращать количество вычетов по «расстрельным» спискам. При этом, в неформальных беседах уважаемые и уже-бывшие коллеги за рюмкой чая откровенно признаются, что сами списки во многом «неподъемные» из-за недавних сокращений, и что основной расчет сделан именно на добровольное уточнение, нежели на массовую отработку всех неплательщиков. Соответственно, есть все основания полагать что пресловутые уже-июльские «красные линии» по срокам уточнения налоговых обязательств вновь будут перенесены на более поздний срок. Как по мне - уточниться и заплатить потом всегда можно (при том что иногда это и не всегда нужно), главное трезво оценивать свои возможности и масштаб потенциальных налоговых проблем. А в остальном - будем наблюдать.

Про Насущные Дела Службы. Ни без интереса наблюдал последние пару месяцев за тем, как развивается история (и сопутствующая ей истерия) вокруг отработанной силовиками крупной площадки по продаже «бумажного» НДС; поскольку, по моему скромному мнению, за подобными историями нужно наблюдать в динамике, было решено дать теме «настояться», дабы всесторонне оценить реакцию как налогоплательщиков, так и их визави из числа уже-бывших коллег из ФНС. Для тех, кто эту историю по каким-то причинам пропустил, и уж тем более для тех, кого она не коснулась (счастливые люди!) напомню: в апреле этого года ведущие российские СМИ опубликовали информацию о пресечении правоохранительными органами деятельности одной из крупнейших торговых площадок по продаже «бумажного» НДС; в частности, было указано, что объем реализованной «бумаги» (или, говоря канцелярским языком, «фиктивных налоговых вычетов») составил не менее 1.2 триллиона рублей. Отдельно акцентировалось внимание и на том, что в отработке площадки, помимо ФНС, также участвовали сотрудники ФСБ, СК РФ и Генпрокуратуры. Дальше ситуация развивалась следующим образом. Уже в конце апреля - начале мая налогоплательщикам начали приходить однотипные письма-требования-уведомления, в которых также сообщалось о расследовании некоего уголовного дела в отношении некоей «площадки», и необходимости в связи с этим уголовным делом срочно, до 20.05.2026, доплатить НДС по операциям с некими контрагентами за период 2023 - 2025, во избежание неких неблагоприятных налоговых и уголовных последствий. «Разве можно требовать уплаты налогов на основании каких-то неизвестных, неких (больше я это слово употреблять сегодня не буду, обещаю!) обстоятельств?» - спросит удивленный читатель и будет, в общем-то прав. Помимо того, что в письмах-требованиях налогового органа в целом не было прямо написано о связях тех или иных контрагентов с обозначенной площадкой, сами письма-требования-уведомления в подавляющем большинстве ситуаций противоречили как требованиям налогового кодекса, так и разъяснениям Службы относительно направления таких требований и уведомлений. При этом, анализ многочисленных требований по Северо-Западному и Центральному федеральным округам показывает, что в среднем налогоплательщикам предлагают убрать от 1,5 до 5 млн. «сомнительного» НДС. Как отреагировали на «майские» требования налогоплательщики? По личным наблюдениям, можно выделить три основные группы. Первая группа налогоплательщиков решила рискнуть, и различными путями избежать «своевременного» уточнения налоговых обязательств, заняв посредством отписок и уточняющих писем выжидательную позицию. Вторая группа решила не спорить, и уточнить налоговые обязательства по принципу «как бы чего не вышло». Третья же группа пошла на поводу у различных оптимизаторов и инфо-цыган от мира налогового консалтинга, и посредством «уточненок» начала менять уже выявленных технических контрагентов на других, еще не выявленных, технических контрагентов. Каковы успехи всех участников голодных игр обозначенных групп по состоянию на сегодняшнее число? Как ни странно, основную кормовую базу для ФНС сделает именно третья группа налогоплательщиков: вновь открывшиеся камеральные проверки, а также слепая уверенность в «спасительных корректировках от надежных партнеров» гарантированно обеспечат формирование актов КНП и соответствующих доначислений по фактам формальной замены контрагентов. Вторая группа, начавшая доплачивать НДС в бюджет (причем зачастую - в рассрочку) внезапно столкнулась с новыми требованиями, в которых…предлагается также доплатить налог на прибыль, и как указано в новых требованиях - «по причине ранее произведенной корректировки НДС по операциям с указанными контрагентами». Впрочем, лично я не удивлен. Первая же группа на сегодняшний день только соболезнует своим остальным коллегам, поскольку еще не столкнулась с теми самыми последствиями, о которых так настойчиво её предупреждали еще в мае, и продолжает наблюдать за развитием событий.

​​Про пионэров и прагматиков. Часть 2. Понять, почему ставка сделана именно на пионэров несложно - времена нынче суровые, дефицит бюджета ощущается все сильнее (настолько, что вернулись к давно забытой практике секвестирования этого самого бюджета), а значит - нужны максимальные поступления в этот самый бюджет. Проблема лишь в том, что максимальные поступления возможно обеспечить лишь тогда, когда условия рынка относительно стабильные, и когда у большинства налогоплательщиков есть возможность совладать с аппетитами Службы. В условиях же нестабильной экономики, складывается же ситуация когда на стратегическую перспективу не выигрывает никто: вместо прагматичного подхода, позволяющего своевременно пополнять бюджет живыми деньгами и «сохранять» налогоплательщиков на будущее (тем самым обеспечивая стабильный цикл взысканий на последующие годы), налогоплательщики по результатам неподъемных проверок попросту перестают существовать в качестве плательщиков налогов; такой невеселый финансовый каламбур приводит к тому, что бюджет в сухом остается кредитором с «безнадежной» задолженностью. Справедливости ради, субъективный опыт сопровождения проверок за последние полтора года показывает, что «пионэрский» подход по большей части используется хитрыми «прагматиками», нацеленными на максимальное достижение показателей. Приведу один прошлогодний пример. Как-то раз одна районная МИФНС под конец 25 года страстно возжелала получить почти 20 млн. неуплаченных страховых взносов и НДФЛ с одной примечательной организации. Организация (чьи интересы, как вы могли догадаться, представлял Ваш покорный слуга) была примечательна тем, что на праве оперативного управления занималась обслуживанием и содержанием сети АЗС одной мегакорпорации. Камнем преткновения, как не трудно догадаться, стало привлечение около 40 самозанятых в течении года - в проверяемый период обозначенная категория граждан оказывала организации услуги по уборке территории и помещений АЗС. Разумеется, привлечение такого количества человек с пониженной социальной ответственностью налоговой нагрузкой серьезно взбудоражило одну межрайонную инспекцию, которая усмотрела в этой ситуации подмену трудовых отношений. Правда, проверка как-то сразу не заладилась: в первоначальном акте кроме цифры доначислений и формулировки про «усматриваются признаки подмены трудовых отношений» не было ровным словом ничего; и только в рамках допмероприятий в авральном порядке были исследованы личные банковские счета всех самозанятых, у 6 из которых - о ужас - обнаружили возврат денежных средств в адрес управляющих АЗС. Однако, и для налоговиков эта информация не была безусловным доказательством: во всех шести случаях (причем - в 6 разных городах) фамилии участников расчетов совпадали - оказалось, что королевы бензоколонок подтягивали своих мужей и братьев под видом работяг, а весь выделенный на уборку бюджет таким образом делили поровну. Далее произошла знатная хохма: на рассмотрении материалов налогоплательщику пригрозили и проведением выездной проверки, и назначением повторных допмероприятий если он сам не выразит готовность доплатить и уточниться по результатам проверки. Однако назначение ВНП, к великому удивлению бывших коллег, было категорически поддержано и самим налогоплательщиком, который был готов наглядно доказать что никакой схематики, в общем-то, не было, а позиция налогового органа является следствием глубокого заблуждения. В итоге, начался аккуратный торг за окончательную сумму, который можно было бы кратко охарактеризовать фразой «каков бюджет – таков сюжет»: поскольку из доказухи (бюджета, то есть) было лишь то самое местечковое кумовство, удалось сойтись на сумме в 3.5 млн. страховых взносов и НДФЛ, которая (сумма) и была основана на операциях между теми самыми родственниками. Конечно, можно было бы вообще «отморозиться» и дойти до суда (ибо фактически вменялись нарушения третьих лиц), однако в данном случае получался идеальный компромисс - бизнес не хотел нарываться на обеспечительные меры, а бывшие коллеги –влезать в историю с крайне непредсказуемой судебной перспективой.

​​Про прагматиков и пиоэнэров. Часть I. Пока неспеша (ибо кто понял жизнь – тот не спешит) писал пост про налоговые мифы, на глаза попалась свежая презентация ФНС по итогам 2025 года, которая немножко сместила приоритеты вашего покорного слуги – ибо в этой презентации кроится одна из актуальных проблем этой самой Службы. Презентация, на первый взгляд, красочная: большинство показателей со знаком плюс, поступления увеличиваются, налоговые разрывы сокращаются, количества налогоплательщиков, имеющих задолженность снижается…всё бы хорошо, но дьявол, как известно, кроется в деталях. Дело в том, что на одном из слайдов содержится весьма интересная инфографика, по которой можно сделать вывод о текущем состоянии как налогоплательщиков, так и подходах налоговой службы к выживаемости бизнеса: на стр. 10 презентации видно соотношение показателя налоговой задолженности к показателю налоговых поступлений в соответствующие бюджеты РФ; переводя с канцелярского, показатель означает сколько начисленных налогов в итоге было реально уплачено в бюджет; чем этот показатель ниже - тем лучше, ибо предполагается что налогоплательщики могут справляться с любыми доначислениями. Вместе с тем, показатель ухудшался дважды за последние несколько лет: «платежеспособность» плательщиков падала по результатам 2022 года, так и по результатам прошедшего 2025 года. Профильные каналы в целом верно рассуждают о том, что причиной ухудшения ситуации является невозможность налогоплательщиков справляться с доначислениями по результатам проверок как по причине остановки бизнеса (в силу накладываемых на предприятия обеспечительных мер), так и по причине банального отсутствия денег на единоразовую уплату всего доначисленного; однако корень проблемы находиться гораздо глубже – и на перспективу эта проблема имеет весьма серьезные последствия. Та самая проблема, на мой взгляд, кроется в достаточно…своеобразных подходах Службы к взаимодействию с налогоплательщиками. Чтобы было понятнее – объясню на примере самой обычной выездной проверки. До недавнего времени, подход к взысканию и контрольной работе со стороны ФНС еще был достаточно прагматичен, и налогоплательщик мог по результатам выездной налоговой проверки рассчитывать на то, что часть нарушений по тем или иным основаниям «не докажут» (ибо с точки зрения 54.1 НК РФ идеальных доказательств нет), при условии, что в оставшейся части он железно должен был погасить недоимку с минимальной рассрочкой. Из условных 50 млн. доначислений в акте, до окончательного решения доходили 20 млн., и это были живые деньги которые поступали в бюджет. Да, Инспекцию могли «пожурить» в УФНС за неэффективную проверку, но в целом, при адекватном руководстве , все прекрасно понимали - зачем «убивать» предприятия полными доначислениями и на стратегическую перспективу оставаться ни с чем (ведь источник налогов в лице такого налогоплательщика – попросту иссякает), когда можно взыскать реальные деньги в бюджет и закрыть проверку? Хотите верьте, хотите нет – коррупционная составляющая в таких ситуациях отсутствовала (ибо зачем кроить когда твоя премия привязана к показателям поступлений в бюджет), а «прагматики» спокойно проходили внешние аудиты и проверки прокуратуры без каких-либо проблем. Но это было до недавнего времени. А относительно недавно, «прагматики» на Службе стали не нужны, и на их место начали назначать пионэров. Пиоэнэров, как правило, назначают из образцовых сотрудников-спортсменов-активистов; и вроде гладко было на бумаге, да беда с пионэрами только в том, что сами они крайне редко о чем либо думают (ведь думают всегда за них), и нацелены исключительно на перевыполнение плана. Например, пиоэнэры с абсолютной невозмутимостью доначислят градообразующему предприятию ярд рублей по результатам проверки, откажутся от «живых» 600 млн. к уплате, свалят это предприятие в банкротство, останутся ни с чем (ведь банкротство – штука очень хитрая), и потом будут долго хлопать глазами, искренне не понимая почему цифры в отчётах вроде бы красивые - а дефицит бюджета с каждым годом всё больше.

Про сложившуюся информационную реальность. Сложный был год: налоги, беспилотники, инфляция, искусственный интеллект и недобор в национальный мессенджер. С последним мириться было нельзя и за дело взялись знающие люди. Ошибался Дмитрий Анатольевич Медведев, когда говорил что никто никогда не вернется в 2007 год - оказалось, что миллионы пользователей «Телеграмма» в 2026 году смогут воочию лицезреть скорость передачи данных времен старых - добрых ADSL модемов из того самого 2007 года. В связи с этим возникает вопрос - что будет с Телегой дальше, и с каналом в частности? По моему скромному мнению, на сегодняшний день альтернатив Телеге попросту нет - не создали еще удобную и безопасную платформу, на которой была бы концентрация аналогичного количества интересных авторов, уникальных каналов и полезного контента. И пускай «Телеграмм» не совсем стабильно работает (про его работоспособность на подземных парковках так вообще нынче можно только мечтать), уходить из него в другие мессенджеры автор принципиально не будет (и вам, дорогие подписчики, не рекомендует), даже если завтра «Телега» окажется под угрозой окончательной блокировки. Ибо кто еще будет писать на тему налогов без рекламы, нейросетей, и стабильного графика публикаций? 😄 P.S: Кстати о публикациях - их есть у меня. В скором времени обсудим с вами наиболее распространенные мифы среди налогоплательщиков.

Про символичный день. Шёл вот уже второй месяц без новых публикаций на канале. Вызвано это далеко не праздным образом жизни автора - дело в том, что ещё во второй половине января бывшие коллеги в течении одной недели сотворили на скорую руку несколько актов по результатам выездных налоговых проверок, в отношении которых ваш покорный слуга в силу принятых на себя обязательств просто обязан написать качественные возражения, и при этом не запутаться в материалах проверок совершенно разных налогоплательщиков. А коль я пишу об этом сегодня - хотелось бы попросить у подписчиков прощения в сей святой для многих день за возможное томительное ожидание и какие-либо иные согрешения (если таковые были). Вместе с тем, помимо прощения, я принес дорогим подписчикам кое-что ещё. Помните прошлогоднюю публикацию о том, что автор дал интервью одним коллегам - юристам? Так вот, не прошло и года - как мой дорогой коллега Алексей Степанов вспомнил пароль от своего Ютуб-канала наконец-то смонтировал нашу беседу и выложил к себе на канал "Не допрос". Из нашей относительно длинной беседы можно узнать: - Кто же, собственно, такой Добрый Налоговик и почему он не считает себя налоговым консультантом? - Зачем был создан канал? - Что делает не так бизнес во взаимоотношениях с налоговой? - Что делает не так налоговая во взаимоотношениях с бизнесом? - Отличаются ли налоговые органы между собой? - Действительно ли правоохранителям интересно "кошмарить" бизнес? - Какие-то примеры из практики, которые возможно даже уже выкладывались на канале. - Про дорогих подписчиков, не менее дорогих хейтеров и в целом про дальнейшие перспективы. Желательно смотреть и слушать нашу беседу без внешних источников шума, поскольку звук не настроили и не докрутили при монтаже налоги любят тишину. Алексею - большое спасибо за приглашение! Смотреть - вот тут.

Если не увидели в почте подобный документ - значит рабочая неделя и 2026 год уже начались неплохо 😎 Всем продуктивной недели!

Запоздалый новогодний прогноз на 2026 год. Часть 2. Куда более интересной является информация из недр Службы о том, что с первой половины 2026 года начнется новый этап реструктуризации (не путать с сокращениями) полномочий, и создание новых межрегиональных инспекций под специализированный функционал. По предварительной информации оттуда, планируется урезание функционала отделов урегулирования задолженности территориальных инспекций до статьи 48 НК РФ (взыскание задолженности с физлиц) и ограниченного взыскания в рамках статьи 101 НК РФ: предполагается, что по новому порядку обеспечительные меры будут накладываться только по результатам камеральных налоговых проверок соответствующих территориалок. Что же касается обеспечительных мер по выездным, взысканий по статье 45, субсидиарной ответственности и - внимание - возбуждения уголовных дел по статье 199.2 УК РФ - то там все гораздо интереснее. В рамках планируемой реструктуризации планируется создать в 20 субъектах РФ центры взыскания совокупного долга: отныне, полномочия по наложению обеспечительных меры по результатам выездных налоговых проверок и их последующему взысканию, взысканию субсидиарки, а также возбуждению уголовных дел по статье 199.2 УК РФ будут случайным образом распределяться среди 20 центров компетенции по всей России: в связи с чем, вполне возможна ситуация, когда компанию из Петербурга будут проверять ростовчане, а заниматься взысканием будут иркутяне или омичи, которые также будут уполномочены направлять материал в правоохранительные органы в случае вывода имущества со стороны проверяемого налогоплательщика. При этом право направлять материал по «стандартной» статье 199 УК РФ оставят налоговым органам по месту учета налогоплательщиков. Что же делать, как же быть? Собственно, инсайды о централизации различных контрольных функций между регионами вполне логично коррелируют с текущими подходами налоговой службы - тут можно упомянуть и актуальную децентрализацию камерального контроля, и вспомнить распространенную и поныне эксетерриторальную отработку сложных расхождений по НДС. Если раньше еще можно было рассчитывать на прогнозируемую адекватность и взаимопонимание между сторонами - налогоплательщик убирает откровенную грязь из отчетности и понемногу доплачивает, а территориальная инспекция старается его не сильно кошмарить - то теперь все будет по другому. Отныне, для экстерриториальных исполнителей проверяемые лица становятся попросту цифрами ИНН в АИСе: для них это перестанет быть чем-то личным, ибо «нам вашу компанию на проверку согласовали письмом из Москвы, как вы будете работать и влиять на показатели пополняемости бюджета - нам тем более не интересно, без обид.» По личным ощущениям, больше всего грядущие изменения ударят по любителям местечкового «решалова» - ибо теперь «обкашлять вопросики» по старинке на местном уровне в случае экстерритоиальной выездной и таким же экстерриториальным взысканием становится попросту невозможно. Соответственно, хочется верить, что уровень коммерческой осмотрительности (тут лучше бы подошло более глубокое и сложное понятие “due diligence” из западного права, но автор старается свести любые англицизмы в своей речи до нулевых употреблений) российских налогоплательщиков перед принятием тех или иных коммерческих решений и управленческих решений будет максимально высоким и всесторонним насколько это возможно. Это в свою очередь должно в лучших традициях западной системы привести к преждевременной оценке, анализу и предотвращению налоговых рисков задолго до их возникновения - ибо пока все планирование сводится к принципу «как жареный петух клюнет» «вот как решение о выездной проверке придет - там и подумаем».

Запоздалый новогодний прогноз на 2026 год. Часть I. «Верь в лучшее - готовься к худшему» - старинная русская пословица. Остатки оливье и селедки под шубой окончательно съедены, а значит можно поговорить про то, без чего немыслимо бытие всех дорогих подписчиков - речь идет конечно же про налоги и налоговый контроль. Что можно сказать про год 2025? Начался он для абсолютного большинства налогоплательщиков явно за здравие, а закончился для многих - судя по настроениям среди бизнес-сообщества - за упокой. Грядущие изменения в налоговом законодательстве не обозрел только ленивый; повторяться я не собираюсь, и лучше расскажу о том, как будет работать Служба в текущем году, что известно о сокращениях в системе (и их последствиях для всех), а также затронем новации, которые ожидаются в наступившем Новом Году. 1. Больше выездных проверок по экстерриториальному принципу. Практика уходящего ухода показывает, что активнее начали назначать (и будут назначать еще активнее) выездные налоговые проверки по экстерриториальному принципу. Например, некоторых налогоплательщиков из Санкт-Петербурга в этом году проверяли сотрудники специализированных инспекций из Ростовской области и Республики Бурятии; в Москве часть плательщиков попала под «выезд» от краснодарских налоговиков; по Уралу очень активно работают уже-бывшие коллеги из 20-ой пермской межрайонной инспекции. Уполномоченным на экстерриториальные проверки инспекциям доверяется весь цикл контрольной работы: от проведения предпроверочного анализа, рабочих совещаний с плательщиком (с помощью ВКС по месту учета налогоплательщиков) до, непосредственно, выездных налоговых проверок. По личному опыту могу сказать что, например, ростовчане отрабатывают весь цикл мероприятий уже в первый месяц: приезжают командами по 5 - 6 человек с уже подготовленными понятыми, и в течении недели проводят весь комплекс мероприятий на территории проверяемых налогоплательщиков, включая выемку, допросы, и осмотры, после чего приостанавливают проверку и вдумчиво все анализируют. При этом, по субъективным наблюдениям, проверки назначаются исключительно там, где потенциальные доначисления превышают 100+ млн. - из чего можно сделать вывод, что либо пытаются таким образом отсечь потенциальные «договорнячки» с «местечковыми» проверяющими, либо таким образом распределяют «тяжелые» (по трудозатратам) проверки среди более свободных регионов. 2. Сокращения и грядущая реструктуризация. Когда только появились новости про возможное сокращение численности ФНС, я их изначально воспринял достаточно скептически: в свое время автор застал сокращения в 2019 - 2020 гг., и выглядели они тогда весьма бескровно; тогда сокращались (в основном) открытые ставки и вакансии различных делопроизводителей и специалистов младшего звена, без каких-либо реальных увольнений и утраты рабочих рук. Однако согласно актуальной информации от действующих сотрудников и руководства, текущие сокращения носят реальный и весьма чувствительный характер: согласно планам Службы, в каждом субъекте РФ обязаны сократить в среднем от 20% до 30% сотрудников, в том числе среди руководящего состава. При этом, в меньшей степени сокращения затронут различные центры компетенций по контрольной работе - для них план не превышает и 15%, что в целом является логичным. Настроения среди сотрудников и руководства в связи с этим весьма мрачные: коллективы, которые годами проходили «боевое слаживание» и могли давать хорошие результаты, из-за сокращений вынуждены перестраивать работу и перераспределять функции между оставшимися сотрудниками, что в свою очередь приводит к падению эффективности, как внутри отделов, так и в целом по каждой затронутой сокращениями инспекции - автору доподлинно известен уже свершившийся факт сокращения одного контрольного отдела, в котором из 10 подготовленных и компетентных сотрудников после Нового Года останется всего лишь 4 человека.

Про новогоднее настроение и новогоднее поздравление. Буду краток, дорогие подписчики, и не займу много вашего времени. Год уходящий, на первый взгляд, непростым; однако как показали последние изменения налогового законодательства - то ли еще будет! Каждый Новый год делает нашего человека только сильнее (с каждым новым принятым законом) - поэтому остается только следить за здоровьем и падать духом. Ну а я, в свою очередь, постараюсь в новом году почаще освещать как реально применяется налоговое законодательство, и делать это в таком привычном для вас оптимистично - ироничном ключе. Поэтому - с наступающим Новым годом, дорогие подписчики! До встречи в новом, 2026 году.