Главбух Алексеева | Налоговый навигатор

В НК РФ и КоАП готовят изменения по штрафам за просрочку налоговой отчетности. Главная идея поправок - не штрафовать там, где просрочка не привела к ущербу бюджету. Что планируют изменить в НК РФ: 1. Если декларация или расчет сданы позже срока, но по ним нет суммы налога или страховых взносов к уплате, штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ применять не будут. Раньше штраф за нулевую декларацию составлял 1000 руб. Отменяют. 2. Физлиц планируют освобождать от штрафа за несвоевременную сдачу 3-НДФЛ по доходам от продажи или дарения недвижимости, если сведения об этом имуществе поступают в налоговую по ст. 85 НК РФ, т.е. когда ФНС может получить данные из Росреестра.  Но важно: это не отменяет саму обязанность сдавать декларацию в тех случаях, когда она предусмотрена НК РФ. Речь именно об освобождении от штрафа за просрочку. 3. Если декларация с налогом к уплате сдана с опозданием, а при камеральной проверке других нарушений не нашли, процедуру привлечения к ответственности хотят упростить. Акт проверки составлять не будут. Руководитель или заместитель руководителя инспекции рассмотрит материалы без участия налогоплательщика и вынесет решение в течение 5 дней после окончания проверки. 4. Вместе с декларацией можно будет сразу подать сведения о смягчающих обстоятельствах или обстоятельствах, исключающих ответственность, а также подтверждающие документы. 💡 Смотрим п.3 и сразу запоминаем: если сдаем декларацию с опозданием и есть налог к уплате - сразу готовим пояснения и документы, смягчающие и исключающие ответственность за несвоевременную сдачу. Потому что период рассмотрения нарушения и вынесения решения - очень короткий. Что планируют изменить в КоАП: Статью 15.5 КоАП РФ хотят отменить. Сейчас она предусматривает административную ответственность должностных лиц за нарушение сроков сдачи налоговой декларации или расчета по страховым взносам. Когда закон примет, за одну и ту же просрочку не будут дополнительно привлекать должностное лицо по КоАП. Ответственность за нарушение сроков сдачи хотят сделать более соразмерным. Просрочка без налога к уплате - без штрафа по НК РФ. Просрочка с налогом к уплате - ответственность сохраняется, но процедура вынесения решения станет быстрее, что не есть хорошо для налогоплательщика. Зато предусмотрена возможность сразу "объяснить" нарушение сроков сдачи.  Сдавать отчетность вовремя по-прежнему нужно. Если "нулевки" освободят от штрафов - и на том спасибо. Сейчас больше времени тратим на написание ходатайства о снижении штрафа, а налоговая на рассмотрение.

У налоговой службы есть одна старая забава: сначала напугать предпринимателя до икоты, а потом успокоить, мол, не обращайте внимания. А между ФНС и налогоплательщиком стоит кто? Правильно, бухгалтер. Которому, с одной стороны, достаётся перепуганный предприниматель, а с другой — перспектива постареть, пока дозвонишься до ФНС и выяснишь, что именно имела в виду налоговая служба, когда прислала ИП уведомление о том, что он обязан был сдать декларацию по НДС. При том что предпринимателю до оборота в 20 млн рублей как до Китая пешком. И ведь прислали самое настоящее уведомление: с номером, ссылкой на статью и адресованное конкретному ИП. И вот когда ты наконец прорвалась сквозь бесконечные минуты ожидания, чтобы уточнить у инспектора, по какой причине о несдаче декларации уведомляют того, кто вообще не должен был её сдавать, выясняется, что это просто массовая рассылка. На всякий случай напоминают. Вдруг ИП уже превысил лимит, а декларацию не сдал. А тут мы со своим дружеским напоминанием... Ну вот зачем всё это?

Всем, кто считает, что ИИ может заменить бухгалтера или юриста, посвящается короткий пересказ одного судебного дела. Поспорили две стороны о чём-то своём в суде. Требования истца удовлетворили. Ответчик не растерялся и подал кассационную жалобу, в которой просил отменить решение суда первой инстанции и постановление апелляционного суда, а дело направить на новое рассмотрение. Да вот только жалобу он прогнал через нейросеть, которая с готовностью насочиняла своему пользователю всяких небылиц, в том числе и несуществующую судебную практику. Суд счёл такое поведение недопустимым. Как указано в определении: "...Подобные действия направлены на дискредитацию судебной власти, а также вводят суд в заблуждение. И даже если документ подготовлен с помощью технологии искусственного интеллекта, ответственность несёт лицо, которое эту технологию применило..." Посему ответчик оштрафован на 50 тыс. руб. за неуважение к суду. Для любителей почитать первоисточник рекомендую Определение Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 14.05.2026 № Ф04-5138/2026 по делу № А27-7831/2025. Это не значит, что ИИ не нужно пользоваться. Очень даже нужно. Потому что он может сэкономить нам кучу времени. Но слепо доверять всему, что пишет нейросеть, точно не стоит😁

Остановка снижения лимита доходов по НДС касается только УСН. К патенту это не относится Уверена, вы уже слышали новость о том, что на ПМЭФ озвучили идею приостановить снижение лимита доходов для целей уплаты НДС. Честно говоря, я эту новость сначала вообще не хотела комментировать. Не потому, что она плохая сама по себе. А потому что в нынешней ситуации хотелось бы других мер поддержки. Сейчас депутаты от «Единой России» внесли в Госдуму законопроект № 1256655-8. Предлагают изменить п. 1 ст. 145 НК РФ. Именно эта статья регулирует освобождение от НДС, в том числе для упрощенцев. Как сейчас: 2026 год - 20 млн руб. 2027 год - 15 млн руб. 2028 год - 10 млн руб. Что предлагают: 2026-2028 годы - 20 млн руб. 2029 год - 15 млн руб. 2030 год - 10 млн руб. То есть снижение лимита хотят сдвинуть на несколько лет. ⚠️Но важный момент: речь идет именно об УСН. А что с патентом? А со ст. 346.45 НК РФ? Пока она в этом законопроекте не участвует. А значит, предприниматели на ПСН сейчас остаются за скобками. Для них, если ничего не изменится, продолжают действовать прежние лимиты: 20 млн, 15 млн и 10 млн на 2026, 2027 и 2028 годы. Возможно, на это еще обратят внимание. Всё-таки предпринимателей на патенте очень много. По словам Даниила Егорова, ФНС выдает около 1,2 млн патентов в год. Поэтому (может быть) депутаты еще добавят в законопроект изменения и в ст. 346.45 НК РФ. Но даже если лимит сохранят и для УСН и для ПСН на уровне 20 млн руб., это решит только часть проблемы. Потому что сам по себе лимит не отвечает на главный вопрос: где бизнесу брать эту выручку? Каналы продвижения ограничиваются, привычные способы коммуникации с клиентами меняются, платежи задерживаются, дебиторка и кредиторка накапливаются. А кредиты при таких ставках для многих предпринимателей остаются недоступными. Поэтому законопроект, конечно, важный. И для части бизнеса он может дать передышку. Но назвать его полноценной мерой поддержки я бы не смогла. Это скорее пауза. Возможность немного выдохнуть. Но не решение всех проблем, с которыми сейчас сталкивается малый бизнес.

С 2027 года деклараций по прибыли по обособленным подразделениям станет меньше. Налоговая служба напомнила: с 1 января 2027 года отменяется отдельная отчетность по налогу на прибыль по обособленным подразделениям. Сейчас организации с «обособками» сдают декларации не только по месту нахождения головной организации, но и по месту нахождения подразделений. С 2027 года порядок должен измениться. Вместо множества деклараций будет представляться единая декларация по налогу на прибыль. В ней показатели по обособленным подразделениям или группам подразделений в одном субъекте РФ будут отражаться на отдельных листах. Наконец-то! Лично я никогда не понимала, зачем дублировать то, что уже указано в декларации по голове, в таких же декларациях по каждой ОП. Почему налоговая по месту нахождения головной организации не может передать данные по налогу в налоговую по месту нахождения ОП? Кажется, этим вопросом озадачилась и сама налоговая. Более того, ФНС считает, что это позволит сократить объем подаваемой отчетности более чем на 1 млн деклараций. Чтобы новая декларация заполнялась корректно, нужно уже сейчас настроить сбор всех данных по прибыли в 1С. Недавно проводила аудит и наблюдала, как главбух вручную собирает декларацию по прибыли по обособкам. Просто потому, что в базе не настроена корректная выгрузка из ЗУП. Она делала всё очень правильно, но вручную. Святая женщина… В общем, теперь у нее задача номер раз: привязать к стулу спеца по 1С и не отпускать до тех пор, пока он не настроит качественную выгрузку данных по зарплате всех ОП. Шучу, конечно. Но только насчет стула. Если вам тоже не нравится делать 10 деклараций по прибыли, потерпите. Скоро будет легче. Хотя мне кажется, что скоро на ОСНО вообще мало кто останется, потому что есть УСН с НДС. Или я ошибаюсь?

Общепит не должен корректировать чеки. 27 мая 2026 года ФНС выпустила письмо № ЗГ-35-20/6371@, где разъяснила, как должен действовать общепит, если он получил право на освобождение от НДС с 01.04.2026. Учитывая, что такая возможность появилась у бизнеса только 25.04.2026, после принятия Федерального закона № 104-ФЗ, логично предположить, что с 01.04.2026 по 25.04.2026 налогоплательщики формировали чеки с выделенной ставкой НДС. В обычной ситуации неверное указание ставки НДС в чеке считается ошибкой в обязательном реквизите кассового чека. А неуказание или неверное указание обязательного реквизита является нарушением порядка применения ККТ, за которое предусмотрена ответственность по ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ. Такую ошибку, как правило, исправляют чеком коррекции. Но в этой ситуации ФНС уточняет: корректировать чеки не нужно. Почему? Потому что чек коррекции формируют при исправлении ошибки. А здесь ошибки не было. Бизнес действовал в тех обстоятельствах и условиях, которые существовали на момент формирования чеков. На дату расчета налогоплательщик еще не мог знать, что позже появится закон, который даст право на освобождение от НДС с 01.04.2026г. Поэтому корректировка чеков не требуется. Главное, правильно заполнить налоговую отчетность.

СПОТ запустили, но платежи временно отложили: что важно знать импортерам С 1 июня 2026 года система СПОТ заработала на практике. Это новая система контроля за ввозом товаров из стран ЕАЭС автомобильным транспортом. Импортер должен заранее сообщить ФНС о планируемой поставке, передать сведения о грузе и транспорте, получить QR-код и передать его перевозчику. Без этого QR-кода на границе могут не припустить груз. Но есть хорошая новость. Обеспечительный платеж по СПОТ временно отложили. Правительство утвердило случаи, когда платеж пока вносить не нужно. Речь идет о Постановлении от 29.05.2026 № 641. Если товар ввозится из Армении, Казахстана или Киргизии, обеспечительный платеж не нужно вносить при ввозе с 1 по 30 июня 2026 года. То есть обязательная уплата для этих направлений фактически стартует с 1 июля 2026 года. А вот по Беларуси переходный период сделали длиннее. Если товар ввозится с территории Республики Беларусь через российско-белорусский участок границы, и поставщик зарегистрирован в Беларуси как организация или ИП, обеспечительный платеж не понадобится при ввозе с 1 июня по 31 октября 2026 года. Для таких поставок платеж начнет применяться с 1 ноября 2026 года. Важно: отсрочка касается именно обеспечительного платежа. Саму систему СПОТ никто не отменял. Даже в переходный период импортеру нужно: ✔️подать документ о предстоящей поставке (ДОПП); ✔️указать сведения о грузе и транспортном средстве; ✔️получить QR-код; ✔️передать QR-код перевозчику до прибытия товара на границу. Смысл СПОТ в том, чтобы ФНС видели импортируемый товар еще до пересечения российской границы. Система должна снизить риски работы с техническими компаниями и серыми схемами, когда товар «заходит» на имя несуществующего (плохо существующего) импортера. Напомню, что уже введен новый код бюджетной классификации 182 1 04 03000 01 1000 110 "Обеспечительный платеж при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории другого государства - члена Евразийского экономического союза". Если вы уже успели перечислить обеспечительный платеж по КБК СПОТ, а такие ситуации возможны, потому что бизнес начал готовиться к новым правилам до выхода постановления об отсрочке. Есть рекомендации обращаться в ФНС за инструкцией – что делать с этими платежами и как их вернуть/зачесть. Как у вас дела обстоят с импортом из ЕАЭС? Готовы к работе через СПОТ или "лучше бы эту систему не вводили"?

Неочевидные моменты по начислению НДС, если вы на УСН выполняете работы и превысили лимит доходов. Момент перехода на уплату НДС для любого упрощенца сам по себе стресс. А если не знать нюансов, налог может стать в разы больше. Начнем с теории⤵️ Для целей исчисления НДС моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат: 🔹поступление аванса или предоплаты; 🔹отгрузка (передача) товаров, работ, услуг, имущественных прав. Интересное начинается, когда мы выполняем работы. Тогда у нас датой отгрузки считается день, когда заказчик принял работы и подписал акт. Даже если мы сформировали акт в учете и выписали счет-фактуру, это еще ничего не означает. База по НДС возникнет только в тот момент, когда заказчик подпишет акт и примет работы. А теперь представьте: бизнес на УСН в мае 2026 года перешагнул лимит доходов и с июня станет плательщиком НДС. В мае был сформирован акт и передан заказчику. Но заказчик очень медленно принимает работы и подписывает акт только 1 июня. Что это означает? То, что стоимость работ теперь облагается НДС, потому что в июне компания уже является плательщиком НДС. Будут считать налог расчетным способом или начислят сверху — это уже отдельная тема для разговора. Но в обоих случаях дохода меньше, а налога больше. Минфин давно подтвердил эту позицию в письме от 13.11.2025 № 03-07-11/109868. ☀️Поэтому дружеское предупреждение: если вы на УСН, выполняете работы и у вас на горизонте маячит перспектива стать плательщиком НДС, проверьте все свои «хвосты» по реализациям. И если есть работы, которые выполнены, но еще не приняты, любым способом договаривайтесь с заказчиком о подписании акта в том месяце, пока у вас нет обязанности платить НДС. Хоть к стулу его привяжите, но добейтесь подписанного акта 😄 В чем разница между работой и услугой, писала здесь: Работы и услуги. Когда формировать счёт-фактуру?

Уверена, вы помните, что 1 июля 2026 г. — срок уплаты взноса в размере 1% с дохода свыше 300 тыс. за 2025 г. А знаете ли вы, что с 2026 года действуют новые правила расчета этого взноса для тех, у кого «расходная» СНО? Начнем с 2025 года. 📌 Кто платит фиксированные взносы? Почти все ИП, кроме: ✔️ тех, кто на АУСН (там всё уже включено в налог) ✔️ самозанятых на НПД (но и стаж не копится) 📌 Из чего состоит платеж? 🔹 Фиксированная часть: 53 658 ₽ в 2025 году — платят все, даже если дохода нет 🔹 Дополнительная часть: 1% с суммы свыше 300 000 ₽ — только если заработали больше этого лимита ⚠️ Напоминание, чтобы не переплатить: взнос 1% не может превышать 300 888 ₽ в 2025 году. Итого максимум к уплате: 53 658 + 300 888 = 354 546 ₽ Если вы применяете УСН «доходы минус расходы», то, согласно Определению КС РФ от 30.01.2020 № 10-О, взнос в размере 1% считается по формуле: (доходы − расходы − 300 000 руб.) × 1%. До 2026 года и бизнес и налоговая руководствовались этим Определением КС РФ. С 1 января 2026 года в НК РФ официально закреплена формула расчета дополнительного взноса 1% с дохода свыше 300 000 рублей: 📍Для ИП на ОСНО — с разницы между доходами и расходами (пп. 1 п. 9 ст. 430 НК РФ) 📍Для ИП на ЕСХН — также с разницы между доходами и расходами (пп. 2 п. 9 ст. 430 НК РФ) 📍Для ИП на УСН «доходы» — взнос с полной суммы дохода (пп. 3 п. 9 ст. 430 НК РФ) 📍Для ИП на УСН «доходы минус расходы» — с разницы между доходами и расходами (пп. 3.1 п. 9 ст. 430 НК РФ) НО ко всем «расходным» СНО применяется оговорка: "в расходах не учитываются фиксированные взносы ИП на ОМС и ОПС." Например: За 2026 год ИП на УСН «доходы минус расходы» заработал 1 500 000 руб. Расходы составили 960 000 руб. (в том числе фиксированные взносы — 57 390 руб.) Взнос в размере 1% = (1 500 000 − (960 000 − 57 390) − 300 000) × 1% = 2 973,9 руб. Если считаете в 1С, то программа всё посчитает корректно. Если считаете вручную — не забудьте заглянуть в новую редакцию статьи 430 НК РФ.

Налоговый контроль в 2026 году или новые возможности ФНС Интересно, будет ли когда-нибудь новость в духе: ФНС запретили делать это… Может быть, когда-нибудь. А пока налоговой службе снова выдали новые полномочия, и нам с вами нужно об этом знать. 📌Расширены возможности по охвату периодов. С 01.01.2026 выездную проверку можно провести не только за три предыдущих года, но и за текущий. Правда, не полностью, а только по уже завершившимся налоговым периодам. Речь идет о налогах, где период меньше года: НДС, акцизы, игорный налог (п. 4 ст. 89 НК РФ). На практике это означает, что, например, в декабре 2026 года инспекция сможет проверить не только 2023–2025 годы, но и НДС за 1–3 кварталы 2026 года, которые уже закрыты. 📌Новые инструменты дополнительных мероприятий налогового контроля (ст. 91 НК РФ). Раньше это был полноценный инструмент, но с более ограниченным набором полномочий: истребование документов, допросы, экспертизы. Теперь перечень расширили. Добавили осмотр территорий, помещений и выемку документов. Ключевой момент — такие мероприятия могут назначаться при рассмотрении материалов любой проверки, включая камеральную. То есть теперь при проведении КНП к нам вполне может прийти инспектор ФНС. Как вам такая перспектива? 📌Экстерриториальность камеральных проверок. Теперь нашу декларацию может проверять «чужая» инспекция, которую уполномочит ФНС. Даже из другого региона. О том, что проверку ведет другая инспекция, нас должны уведомить в течение 5 дней (но это не точно). Например, недавно помогала коллеге из Москвы с ответом на требование, которое прислала Курганская ФНС. И никакого уведомления о начале проверки не было. Так что, если вдруг вы знаете в лицо инспекторов своих камеральных отделов – можно начать забывать. Проверки становятся более централизованными и обезличенными. Раньше московским предпринимателям я говорила, что им в каком-то смысле повезло: на всех не хватает инспекторов. Теперь это «преимущество» исчезнет. Инспектор из другого региона вполне может заняться проверкой бизнеса из Москвы. 📌И, наконец, меняется сам формат общения. ФНС последовательно переводит взаимодействие в электронный формат. С 2026 года: — на допрос могут вызвать через ТКС, личный кабинет или Госуслуги (п. 1 ст. 90 НК РФ); — с сентября 2026 года по этим же каналам можно направлять возражения по актам проверок (п. 6 ст. 100 НК РФ); — материалы проверок смогут рассматриваться по видеосвязи (п. 2 ст. 101, п. 7 ст. 101.4 НК РФ). ⬇️ Когда я делала первую Мастерскую по ответам на требования, думала, что это будет разовая история. Изучим права и обязанности ФНС и налогоплательщиков, научимся писать грамотные ответы и разойдемся. Но наши законотворцы скучать не дают. Так что Мастерской по ответам на требования в этом году точно быть. Традиционно встречаемся в июне. Отдельно напишу про даты проведения. Не переключайтесь.